Curso Monográfico sobre Consolidación Fiscal

[4 créditos]

1. Los grupos de sociedades:

• Concepto de grupo Mercantil.
• Concepto de grupo Fiscal.
• Diferencias entre el grupo consolidado mercantil y fiscal.

2. La consolidación contable:

• Breves referencias a los distintos métodos de consolidación contable, con particular análisis del método de integración global.

3. Régimen fiscal general de los grupos de sociedades:

• Análisis de las particularidades existentes en la tributación de las operaciones realizadas entre sociedades de un mismo grupo cuando no es de aplicación el régimen de consolidación fiscal.
• La consolidación fiscal como alternativa de tributación.

4. Sociedades que configuran el grupo fiscal. Sociedad dominante y sociedades dependientes:

• Grupo fiscal.
• Sociedad dominante.
• Sociedades dependientes.
• Determinación del dominio (directo, indirecto y circular).
• Sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades.

5. Alteraciones en la composición del Grupo:

• Inclusión de sociedades del grupo.
• Exclusión de sociedades del grupo.
• Recuperación de condiciones para volver a formar parte del grupo.

6. Requisitos para la aplicación del régimen de consolidación fiscal:

• Acuerdo social.
• Comunicación a la Administración tributaria.
• Vigencia del acuerdo de consolidación fiscal.

7. Determinación de la base imponible del grupo fiscal:

• Incidencia de las diferencias de primera consolidación.
• Eliminaciones: Concepto. Operaciones internas con existencias. Operaciones internas con inmovilizado (amortizable y o amortizable). Operaciones internas de servicios. Operaciones internas de activos financieros. Dividendos. Provisiones de cartera. Transmisión de participaciones entre sociedades del grupo.
• Incorporación de eliminaciones.

8. Las bases imponibles negativas en el ámbito de los grupos fiscales:

• Bases imponibles negativas obtenidas por el grupo.
• Bases imponibles negativas obtenidas por una sociedad del grupo antes de su tributación al amparo del régimen de consolidación fiscal.
• Bases imponibles negativas pendientes de compensar.

9. El período impositivo. Cuota íntegra:

• Período impositivo.
• Cuota íntegra del grupo fiscal.

10. Deducciones y bonificaciones de cuota íntegra del grupo fiscal:

• Deducción por doble imposición.
• Bonificaciones.
• Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades.
• Deducción por reinversión.
• Deducciones pendientes de aplicar en el momento de la inclusión de una sociedad en el grupo fiscal.

11. Extinción del grupo y pérdida del régimen de consolidación fiscal:

• Extinción del grupo fiscal.
• Pérdida del régimen de consolidación fiscal.
• Efectos de la pérdida de régimen de consolidación fiscal y de la extinción del grupo.
• Separación de sociedades dependientes del grupo fiscal.

12. Declaración y autoliquidación del grupo fiscal:

• Obligados a presentar declaración y autoliquidación.
• Plazo de presentación de la declaración.
• Modelo de declaración.
• Forma de presentación del modelo.
• Lugar de presentación.

13. Pagos fraccionados y retenciones en los grupos fiscales:

• Pagos fraccionados en los grupos fiscales.
• Retenciones.

14. Especialidades del régimen especial en función del territorio:

• Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco.
• Convenio Económico con la Comunidad Foral de Navarra.

15. Efectos de la inspección de los grupos fiscales:

• Órgano competente.
• Comprobación del grupo.
• Interrupción de prescripciones.

16. Operaciones de reestructuración:

• Operaciones de fusión.
• Operaciones de escisión.
• Aportaciones de ramas de actividad.
• Canje de valores.

17. Aspectos contables derivados de la liquidación del impuesto sobre sociedades en grupos consolidados:

• Contabilización del Impuesto sobre Sociedades en los grupos fiscales.
• Reparto de la carga tributaria dentro del grupo fiscal.
• Asignación de las bases imponibles negativas entre las sociedades del grupo.